近日，國(guó)家稅務(wù)總局公布了《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第54號(hào)），現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)解讀如下：

一、修訂背景

為貫徹中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》和《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步完善失信約束制度構(gòu)建誠(chéng)信建設(shè)長(zhǎng)效機(jī)制的指導(dǎo)意見》（國(guó)辦發(fā)〔2020〕49號(hào)），深入推進(jìn)重大稅收違法失信案件管理工作，規(guī)范管理流程，約束行政權(quán)力，切實(shí)保護(hù)行政相對(duì)人合法權(quán)益，更好發(fā)揮稅務(wù)誠(chéng)信機(jī)制在激發(fā)市場(chǎng)活力、營(yíng)造良好營(yíng)商環(huán)境等方面職能作用，稅務(wù)總局對(duì)《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第54號(hào)，以下簡(jiǎn)稱原辦法）進(jìn)行了修訂，并更名為《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》，以部門規(guī)章的形式發(fā)布施行。

2014年，稅務(wù)總局制定《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》，2016年和2018年，稅務(wù)總局對(duì)該辦法進(jìn)行了兩次修訂。實(shí)施以來(lái)，原辦法在震懾稅收違法行為和引導(dǎo)依法誠(chéng)信納稅方面發(fā)揮了重要作用，取得了良好的效果。近年來(lái)，國(guó)務(wù)院對(duì)完善失信約束制度構(gòu)建誠(chéng)信建設(shè)長(zhǎng)效機(jī)制作出新部署、提出新要求，原辦法在失信主體確定、修復(fù)程序規(guī)范等方面存在一些不足，有必要進(jìn)行修訂完善。

二、修訂原則

（一）切實(shí)強(qiáng)化權(quán)利保障。把保障當(dāng)事人合法權(quán)益貫穿于失信信息公布工作全過(guò)程。事前保障知情權(quán)，規(guī)定在作出確定失信主體的決定前，告知當(dāng)事人相關(guān)事由、依據(jù)、擬采取的失信懲戒措施及依法享有的權(quán)利；事中保障異議權(quán)，及時(shí)復(fù)核當(dāng)事人提出的陳述、申辯意見；事后保障提前停止公布失信信息的申請(qǐng)權(quán)，及時(shí)受理審核并告知審核結(jié)果。

（二）嚴(yán)格約束執(zhí)法行為。全面規(guī)范失信主體確定、失信懲戒和提前停止公布失信信息工作的相關(guān)執(zhí)法程序，明確各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)，細(xì)化失信主體確定、信息公布、信用修復(fù)等環(huán)節(jié)工作流程，確保相關(guān)工作在法治軌道內(nèi)運(yùn)行。

（三）著重解決實(shí)際問(wèn)題。著重解決原辦法施行中存在的問(wèn)題，如：適當(dāng)提高部分納入失信主體的違法行為涉及金額標(biāo)準(zhǔn)，做到過(guò)罰相當(dāng)；適應(yīng)稅收征管新形勢(shì)，將違法的稅務(wù)代理人、協(xié)助偷騙稅的相關(guān)當(dāng)事人等納入失信主體。

三、修訂的重點(diǎn)內(nèi)容

本辦法分五章（總則、失信主體的確定、信息公布、提前停止公布、附則）共二十七條。主要修訂內(nèi)容包括：

（一）在立法宗旨中增加“保障稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益”的表述。在第一條中將“保障稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益”作為立法宗旨之一，充分貫徹落實(shí)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》提出的維護(hù)納稅人繳費(fèi)人合法權(quán)益的要求。

（二）增加對(duì)失信主體個(gè)人信息的保護(hù)。按照《優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境條例》要求，在第四條明確稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)在失信主體信息公布管理工作中知悉的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私及個(gè)人信息依法保密。

（三）明確失信主體的確定標(biāo)準(zhǔn)。充分考慮失信主體確定的一致性、合理性，在第六條關(guān)于失信主體確定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定中，把逃避追繳欠稅金額由10萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元以上，把虛開增值稅普通發(fā)票金額提高至400萬(wàn)元以上。同時(shí)，把不繳或少繳已扣、已收稅款且數(shù)額在100萬(wàn)元以上的扣繳義務(wù)人，為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供便利導(dǎo)致未繳、少繳稅款100萬(wàn)元以上或者騙取國(guó)家出口退稅款的涉稅當(dāng)事人，以及造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬(wàn)元以上的稅務(wù)代理人等四類稅收違法主體納入失信主體范圍。

（四）明確保障當(dāng)事人知情權(quán)和陳述申辯權(quán)的相關(guān)規(guī)定。在第八條規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在確定失信主體前告知當(dāng)事人享有的法定權(quán)利，在第九條增加及時(shí)復(fù)核當(dāng)事人陳述申辯意見的規(guī)定，保障當(dāng)事人合法權(quán)益。

（五）增加確定失信主體和公布失信主體信息的時(shí)限規(guī)定。在第十條明確稅務(wù)機(jī)關(guān)在相關(guān)期限屆滿或者相關(guān)文書生效后30日內(nèi)制作失信主體確定文書，在第十一條規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在失信主體確定文書送達(dá)后次月15日內(nèi)，向社會(huì)公布失信信息。

（六）增加不予公開失信主體的情形。在第十一條規(guī)定公開失信主體的例外情形，即依法確定為國(guó)家秘密的信息，法律、行政法規(guī)禁止公開的信息，以及公開后可能危及國(guó)家安全、公共安全、經(jīng)濟(jì)安全、社會(huì)穩(wěn)定的信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予公開。

（七）進(jìn)一步規(guī)范向社會(huì)公布的失信信息。為保障稅務(wù)行政相對(duì)人合法權(quán)益，在第十二條明確只公布違法行為發(fā)生時(shí)的法定代表人、負(fù)責(zé)人或?qū)嶋H責(zé)任人，不再公布對(duì)重大稅收違法失信案件負(fù)有直接責(zé)任的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員的基本信息。

（八）明確規(guī)定申請(qǐng)?zhí)崆巴Ｖ构嫉臈l件。為鼓勵(lì)失信主體主動(dòng)糾正違法行為、積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任、重塑良好信用，在第十八條明確規(guī)定符合三類條件的失信主體，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)崆巴Ｖ构际判畔ⅰ?/p>

（九）明確申請(qǐng)?zhí)崆巴Ｖ构紤?yīng)提交的材料。為減輕當(dāng)事人辦稅負(fù)擔(dān)，按照必要性原則，在第十九條明確了不同情形下當(dāng)事人申請(qǐng)?zhí)崆巴Ｖ构紤?yīng)提交的材料。

（十）嚴(yán)格提前停止公布的審批程序。在第二十條、第二十一條、第二十三條明確符合規(guī)定條件的失信主體申請(qǐng)?zhí)崆巴Ｖ构嫉?，稅?wù)機(jī)關(guān)經(jīng)報(bào)規(guī)定層級(jí)的局領(lǐng)導(dǎo)審批，審批通過(guò)的，應(yīng)當(dāng)在受理后15日內(nèi)作出準(zhǔn)予停止公布決定，并在5日內(nèi)停止公布。

（十一）增加不予提前停止公布的情形。為體現(xiàn)“寬嚴(yán)相濟(jì)”“過(guò)懲相當(dāng)”，在第二十二條明確對(duì)五年內(nèi)被確定為失信主體兩次以上和被確定為失信主體后因發(fā)生偷逃騙抗、虛開發(fā)票等稅收違法行為受到處理處罰的，不予提前停止公布。

（十二）增加信用培訓(xùn)的規(guī)定。在第二十四條規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)?zhí)崆巴Ｖ构嫉氖胖黧w，可以組織其法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等參加信用培訓(xùn)，強(qiáng)化對(duì)失信主體的正面引導(dǎo)。